商业银行四种形式“小金库”的审计重点
2025-01-17
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商业银行四种形式“小金库”的审计重点
凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国
家和金融机构的收入，虚列的支出，未纳入金融机构法定
会计账簿内核算的资产以及私存私放的各项资金，均属
“小金库”范畴。根据资金来源不同，商业银行“小金
库”主要呈现隐匿收入、虚列支出、虚增资本性支出、账
外资产收入事项等形式。下面结合审计实践，谈谈这四种
形式的审计重点。
一、隐匿收入形式的审计重点
隐匿收入设立的“小金库”主要通过以下手段形成：
一是截留中间业务收入，转入职工储蓄账户，用于账外开
支。二是对收回的已核销呆账，不按国家有关规定纳入账
内核算。三是截留、私分业务合作单位返还手续费、地方
政府返还的奖励资金、代扣代缴税费返还手续费等奖励激
励资金。四是长期截留账内、账外闲置固定资产的出租收
入、抵债资产出租收入、固定资产或低值易耗品残值变卖
收入，尤其是机构网点装修中的物品变卖收入、固定资产
报废处置收入、机构撤销处置收入，用于帐外开支。
对于此类小金库，审计应重点关注以下内容：一是关
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商业银行四种形式“小金库”的审计重点凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和金融机构的收入，虚列的支出，未纳入金融机构法定会计账簿内核算的资产以及私存私放的各项资金，均属“小金库”范畴。根据资金来源不同，商业银行“小金库”主要呈现隐匿收入、虚列支出、虚增资本性支出、账外资产收入事项等形
