商业银行不良资产处置的审计方法
2024-12-25
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商业银行不良资产处置的审计方法
商业银行不良资产处置业务量大，涉及的企业户数多，
审计时无法逐户逐笔审查。我们认为，在审计实践中，要
采取“集中分析，分散核实”点面结合的方法。首先在内
部控制测评的基础上初步确定实质性测试的范围和重点；
利用计算机进行数据的分析性复核和初步的真实性审计；
选取适量的样本进行重点解剖；最后根据样本的审计情况
决定是否调整或扩大实质性测试的范围，以进一步扩大审
计成果。
一、内部控制测试
在了解商业银行不良资产处置的业务流程的基础上，
通过询问、观察及审查书面文档等方法对不良资产处置业
务的内部控制进行测试，进而对内部控制风险作出评价。
根据内部控制测评结果得出的内部控制保证程度，初步确
定实质性测试所要达到的检查保证程度和选取的样本量。
二、分析性复核
主要利用计算机进行分析性复核。利用数据库之间的
关联查询技术，对不良资产的相关情况进行分析。审计需
要取得电子的基础数据包括以物抵贷资产；资产处置前的
摘要：
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商业银行不良资产处置的审计方法商业银行不良资产处置业务量大，涉及的企业户数多，审计时无法逐户逐笔审查。我们认为，在审计实践中，要采取“集中分析，分散核实”点面结合的方法。首先在内部控制测评的基础上初步确定实质性测试的范围和重点；利用计算机进行数据的分析性复核和初步的真实性审计；选取适量的样本进行重点解剖；最后根据样本的审计情况决定是否调整或扩大实质性测试的范围，以进一步扩大审计成
